禁绝询证函、私盖假公章、伪造数百份？广说念数字复兴：正在接管打听

　　

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　　开始：大众证券报

　　01

　　涉嫌伪造数百份函证

　　广说念数字（维权）或靠近从严从重处理

　　本应是可靠性较高的审计样式，如今却疑似被公司作秀。被曝出函证或作秀后，广说念数字（839680）在本日便收到了北交所的问询函，次日证监会便对公司进行立案打听。多方信息败露，监管层对这次事件高度深爱，终点是对于北交所这么的新兴商场，若情况属实，监管层更可能会从严办理以儆效尤。

　　北交所“光速”下提问询函

　　12月3日早间，有媒体报说念称，北交所公司广说念数字于年审时期，安排公司责任主说念主员对司帐师事务所提供作假收件电话，快递寄出后，由公司派东说念干线下禁绝询证函，暗自加盖假公章后，再寄回给司帐师事务所，由此完成作秀闭环。

　　上述报说念还是发布，北交所当日便向公司下发《问询函》，条目公司就上述报说念骨子进行核实，是否存在禁绝询证函、私盖公章、编制作假询证函等情况；条目年审司帐师说来岁审函证发出方式、收回方式及适度历程，是否存在回函金额不符的情况，回函是否存在可疑情形，是否取得充分、允洽的审计凭据。

　　财务数据方面，北交所条目广说念数字就2018年至2022年时期公司应收账款余额握续高潮、讲演期内策动行径产生的现款流量净额波动较大的原因及合感性作念出说明。

　　北交所条目广说念数字及保荐机构、年审司帐师就上述问题作出版面说明，并于12月3日回复并公告。对此，公司默示，鉴于《问询函》中触及的部分事项尚需进一步补充和完善，决定向北交所请求脱期至12月10日前回复。

　　伪造几百份函证已属于紧要作秀

　　河海大学财务金融系副进修俞静告诉《大众证券报》记者：“根据《审计准则》，注册司帐师应当对应收账款践诺函证，用于核实应收账款的真确性，是可靠性较高的审计样式。为了珍贵函证作秀，《司帐准则》条目由司帐师事务所向被询证者寄送询证函，回函必须寄到事务所，公司弗成战斗到该函证，因此上述作秀本领不常见。但由于《审计准则》中莫得操作层面的具体条目，因此不是每一个审计机构都会对询证者的收件信息进行核实或向对方阐明收件。”

　　“应收账款作秀触及虚增收入，从而带来虚增利润，属于财务作秀。”俞静默示，“然则询证函不是审计的独一本领，还不错通过查询原始走动款、结账凭证、销售单等样式进行相互考证。注册司帐师应有严慎性原则，握有作事怀疑气派，弗成沿途依赖询证函。从数目上来看，伪造几百份函证已属于紧要作秀。”

　　那么，这次广说念数字大范围的函证作秀是公司片面的行动，如故审计机构里面有东说念主合营？对此，记者考虑了涉事审计机构中审华所，中审华所内控部门的责任主说念主员默示：“咱们都是按照审计准则作念的，至于企业到底是若何弄的，证监会已经从咱们这调了底稿，咱们我方也在查，效能如何要看最终搜检意见。”

　　当被问及事务方位日常审计责任中会否就询证函中触及的信息进行核查、如何阐明骨子的真确准确性，对方默示：“对于询证函，《审计准则》次序很明确，试验情况很复杂，如何去复查无法一概而论。”

　　证监会第一时候跟进打听

　　就在北交所下提问询函的次日，12月4日，证监会向广说念数字下发了《立案奉告书》，因公司涉嫌信息败露坐法违纪，中国证监会决定对公司立案。

　　公司函证作秀是否属实？能否在12月10日定期回复买卖所的问询函？就上述问题，记者致电广说念数字。

　　“公司收到问询函的公告刚发完不久，证监会现场搜检的东说念主员就到了，搜检后向公司下发了立案奉告书。”公司董秘赵璐告诉记者，“由于回复需要和搜检以及打听的效能一致，是以咱们和买卖所调换了脱期。咱们但愿12月10日前能回复，但因为有搜检，是以如何回复还在求教买卖所。问询函和打听的骨子是一致的，是以咱们不会在打听效能出来前回复。”

　　对于函证作秀的情况是否属实，赵璐默示：“公司正在接管打听，需要等打听效能出来后再公告。公司正积极合营打听，我和财务总监都在公司往常履职。”

　　处罚或将从严从重

　　值得缓慢的是，天然函证作秀不是常见的财务作秀本领，但频年来已有多家公司出现了上述违游记动。在康好意思药业财务作秀案中，审计机构正中珠江所存在与公司结合作弊，样式司理在函证的历程中，让康好意思药业的东说念主主动禁绝询证函。已退市的新三板公司绿田股份曾因不合营审计责任，安排东说念主员动作函证收件东说念主，在审计机构发函历程中截取了函证，并伪造公章和回函回寄给司帐师事务所。

　　对于这次广说念数字涉嫌函证作秀的行动，上海市信本讼师事务所高等合鼓励说念主赵敬国讼师在接管记者采访时默示：“财务作秀行动可能会导致公司股票被践诺退市风险警示，具体取决于监管机构的判断和关连法例的次序。要是性质严重，影响投资者利益，监管机构可能会弃取更为严厉的措施，包括退市风险警示。包袱东说念主方面，根据《中华东说念主民共和国刑法》第一百六十条，财务作秀行动可能组成诓骗刊行证券罪，主要负责东说念主可能会靠近处分，包括有期徒刑或拘役，并处罚款。终点是控股鼓励、实控东说念主组织、指使践诺前款行动的，也会受到相应的刑事处罚。”

　　值得缓慢的是，赵敬国讼师默示：“这次立案打听在问询函下发后次日便跟进，不错看出监管的从严。监管层对于财务作秀行动握有严厉打击的气派，终点是对于北交所这么的新兴商场，更可能会从严办理以儆效尤。因此，广说念数字可能会靠近比以往更重的处罚。”

　　记者 朱蓉

　　02

　　友升股份：子公司前职工创办的多家关联企业刊出

　　关连关联买卖两版招股书败露不一致

　　二次冲刺IPO的上海友升铝业股份有限公司（以下简称“友升股份”）在7月26日回复了上交所的问询后，其IPO之路再现逶迤，上交所官网败露，带着大额募资需求的友升股份主板上市情况现在已变更为中止。

　　这次IPO，友升股份拟召募资金24.71亿元，参预“云南友升轻量化铝合金零部件分娩基地样式（一期）”“年产50万台（套）电板托盘和20万套下车体制造样式”以及补充流动资金等。

　　对比上次IPO，《大众证券报》记者缓慢到，这次公司提交招股说明书仅在上次IPO阻隔后一年半，但IPO募资及补流金额却较上次扩展数倍，主要募投样式也已变脸，与公司曾发生关联买卖的多家由实控东说念主亲戚及前职工创办的关联企业在近两年均告刊出。另外，公司两位高管的从业资格也存疑，万般不同寻常之处惹东说念主抠门。

　　补流金额“靠近”上次IPO募资总和

　　建树于1992年的友升股份，经过三十多年的发展，已经从挤压型材分娩商慢慢发展为专科铝合金汽车零部件制造商，公司集想象、开发、分娩、销售、处事于一体，主要产物为汽车结构零部件，可分为门槛梁系列、电板托盘系列、保障杠系列、副车架系列等。

　　友升股份2014年7月在新三板挂牌后，2021年6月首次递交招股说明书，开启上交所主板IPO之旅。该次IPO，公司拟召募资金6.33亿元，参预年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）以及补充流动资金。

　　根据其其时败露的募投资金使用筹画，年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）样式总投资为10亿元，拟使用募投金额为5.26亿元，拟使用剩余1.06亿元募投资金补充流动资金。

　　2022年4月，友升股份报送了2021年年报及更新响应意见回复， 3个月后，公司撤除关连陈诉材料；2022年7月，证监会阻隔了对其IPO审查。友升股份从报送招股说明书，到首次IPO之路折戟，前后仅一年傍边时候。

　　但在上次IPO阻隔后不久，友升股份于次年12月又再行提交招股说明书，认真开启第二次IPO之旅。

　　“卷土重来”的友升股份在面对上交所参议公司首次IPO撤除的原因时回复称：“刊行东说念主是新动力汽车零部件范围弥留供应商，2022年新动力汽车商场渗入率快速擢升，为抖擞下贱主要客户特斯拉、蔚来、广汽集团等需求，刊行东说念主急需筹集资金扩展产能，刊行东说念主自有房产较少，难以通过银行借款方式完成资金筹措。刊行东说念主出于策略发展探讨，拟通过增资扩股形式进行融资，完成产能布局，因此向证监会撤除上市请求。刊行东说念主已于2022年完成增资扩股，召募资金3.7亿元。”

　　公司最新版招股书败露，关连3.7亿元的增资扩股完成时候为2022年12月。

　　特意旨羡慕的是，天然上次IPO结束到第二次IPO开启，中间仅隔一年半的时候，然则第二次IPO的募投样式却变了样貌。率先，上次IPO的独一扩产样式“年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）”已从募投样式名单中隐匿。其次，这次IPO拟募投资金激增数倍，最新版招股书败露：第二次IPO，友升股份拟召募资金为24.71亿元，接近上次IPO拟募投资金的近四倍。其中19.71亿元召募资金拟参预两个扩产样式——“云南友升轻量化铝合金零部件分娩基地样式（一期）”“年产 50 万台（套）电板托盘和 20 万套下车体制造样式”，另外拟募资5亿元用于补流。不错看出，5亿元补流募资需求已与上次IPO时6.33亿元的募投总金额相去不远。

　　终点值得缓慢的是，根据重庆市城市建树档案馆2024年1月败露的《2023年10月建树工程档案接收信息》，友升股份全资子公司重庆友利森报送的“年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）”档案已被綦江区城建档案室接收，打发时候为2023年10月24日。

　　根据《城市建树档案科罚次序》第六条文律：“建树单元应当在工程好意思满验收后三个月内，向城建档案馆报送一套合适次序的建树工程档案。凡工程建筑档案不皆全的，应当限期补充。”

　　以上是否意味着在第二次IPO募投名单中隐匿，上次IPO募投重头戏“年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）”样式在2023年10月前已经好意思满？ 

　　而该样式关连建树档案打发时候距招股书败露的3.7亿元增资扩股完成的2022年12月，仅相隔10个月。

　　还有，最新版招股书还败露，2022年公司在建样式金额仅为194.42万元，2023年上半年在建样式金额为5958.01万元，在建样式均为在安调试机器征战。公司诠释称：“2021年末在建工程余额较上年末减少主要系重庆基建样式本期完工达到预定可使用气象转入固定钞票所致，2022 年末在建工程余额较上年末减少主要系部分征战调试完成达到预定可使用气象转入固定钞票所致。2023年6月末在安调试机器征战增多，主要系新建墨西哥分娩基地，购建的分娩线尚未达到使用气象。” 

　　友升股份两次IPO募投资金和募投样式各别如斯之大惹东说念主抠门，更令东说念主狐疑：公司上次IPO拟扩展产能的主要募投样式“年产800万套高端铝合金汽车零部件（一期）”不再进入第二次IPO募投项成原谅因是什么？不息重庆城市建树档案馆败露，该样式是否已完成建树？上次IPO对该项成见募资需求是否存在夸大？上次IPO阻隔仅一年半时候，公司再次提交IPO请求，拟召募资金及补流资金数倍增多的原因是什么？关连拟募投资金需求金额又是否合理？

　　为子公司转贷的关联方刊出

　　对于拟上市企业，关联买卖和转贷问题一直是监管层抠门的重心。友升股份的关联买卖不异惹东说念主抠门。

　　根据最新版招股书，重庆烨迪建筑工程有限公司、重庆烨迪物业科罚有限公司、重庆建成铝业有限公司为友升股份的关联方，其中重庆烨迪建筑工程有限公司是实控东说念主罗世兵之兄、已故公司原副总司理罗世国之妃耦杨小玲之姐夫胡建成握有70%股权、杨小玲之弟杨在雄握有30%股权的企业；重庆烨迪物业科罚有限公司则为胡建成100%握股的企业；重庆建成铝业有限公司由胡建成和杨小玲的姐姐杨小青各握有50%的股权。

　　2020年以及2021年，友升股份通过全资子公司重庆友利森与上述关联企业统统产生96.75万元的关联采购，友升股份诠释称：“讲演期内，重庆烨迪建筑工程有限公司与重庆友利森关联买卖骨子主要为厂房及车间配套工程处事。重庆烨迪物业科罚有限公司与重庆友利森关联买卖骨子主要为保安、垃圾清运、园林绿化等处事；重庆建成铝业有限公司与重庆友利森关联买卖骨子主要为CNC接济性加工处事。讲演期内，刊行东说念主与上述特定关系公司采购金额较小，占营业资本比重较低，对刊行东说念主影响较小。2022年起，未再发生买卖。”

　　企查查查询到的信息败露，重庆烨迪建筑工程有限公司、重庆烨迪物业科罚有限公司、重庆建成铝业有限公司成当场间永别为2018年7月19日、2019年8月13日和2019年12月23日。 

　　友升股份2021版招股书败露，2018年至2019年，公司与重庆烨迪建筑工程有限公司、重庆烨迪物业科罚有限公司关联买卖统统金额为440.5万元，从败露的时候来看，首次关联买卖的均发生在上述关联企业建树往时或次年。

　　更值得一提的是，2021年版和最新版招股书都败露了重庆友利森与上述三家关联企业在2020年度关连关联买卖情况，然则关连数据却均存在各别，其中2021版招股书败露与重庆烨迪物业科罚有限公司2020年度的关联买卖金额为49.76万元、与重庆烨迪建筑工程有限公司2020年度关联买卖金额为8.03万元、与重庆建成铝业有限公司2020年度关联买卖金额为44.46万元，而最新版招股书对应的关联买卖金额则永别为35.57万元、8.14万元和42.49万元。

　　还有2021年版招股书败露，与重庆烨迪物业科罚有限公司关联买卖骨子居然还包括外协加工，而2023年版招股书关连关联买卖骨子中则剔除了“外协加工”。

　　两版招股书对于上述关联企业在2020年度为公司提供关联买卖处事骨子及金额出现不一致的情况，不由让东说念主怀疑这其中是否出现败露失误？关连败露是否审慎？

　　更值得抠门的是，上述三家关联企业的鼓励除了与公司实控东说念主存在“亲戚关系”外，上述企业的创办东说念主胡建成、杨在雄如故与之发生关联买卖的重庆友利森的前职工。

　　另外，2019年4月，重庆友利森为抖擞贷款银行受托支付的关连条目，在无真确业务营救情况下，还通过重庆烨迪建筑工程有限公司取得银行转贷资金900万元。

　　在2022年与友升股份不再产生关联买卖后，企查查查询到的信息败露，重庆烨迪物业科罚有限公司在往时7月27日刊出。另外，2024年2月22日，重庆烨迪建筑工程有限公司、重庆建成铝业有限公司两家企业均告刊出。

　　由此，让东说念主疑点丛生：实控东说念主亲戚及子公司重庆友利森前职工创办的上述三家关联企业，均在建树不久即运转为重庆友利森提供产物及处事的原因是什么？上述三家关联企业对友升股份及子公司的买卖占其营收的比例是些许、其中是否存在专为公司处事的企业？上述三家关联企业的策动对公司的依赖进度如何？要是存在专为公司处事的关联企业，不息其又为全资子公司转贷，以及鼓励为实控东说念主亲戚及子公司前职工的资格， 上述三家企业中是否存在名为关联企业实为实控东说念主适度的企业？要是上述关联企业并非仅为公司处事或业务不依赖公司，那么上述三家企业不再和公司关联买卖后，于2022年至2024年沿途刊出的原因又是什么？

　　对于上述疑问，《大众证券报》记者曾致函采访友升股份，适度记者发稿尚未收到回复。

　　另外，就公司其他关连情形记者还将连续抠门。

　　记者 王君

　　两版招股书关连关联买卖对比情况

　　2021年版招股书关连关联采购截图(上)

　　最新版招股书关连关联采购截图(下)

　　重庆友利森建树工程档案被接收情况截图

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